高新技術(shù)企業(yè)的10個(gè)涉稅問題提醒
高新技術(shù)企業(yè)的10個(gè)涉稅問題提醒
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      高新技術(shù)企業(yè)的10個(gè)涉稅問題提醒 

      高新技術(shù)企業(yè)是指在《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi),持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化,形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng),在中國(guó)境內(nèi)(不包括港、澳、臺(tái)地區(qū))注冊(cè)一年以上的居民企業(yè)。

      顧名思義,企業(yè)的核心自主知識(shí)產(chǎn)業(yè)對(duì)于高企認(rèn)定來(lái)說,是非常重要的,而且高企的四大評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)中(評(píng)分標(biāo)準(zhǔn):核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科技成果轉(zhuǎn)化能力、研究開發(fā)的組織管理水平、成長(zhǎng)性指標(biāo))中的核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)會(huì)占到30分。知識(shí)產(chǎn)權(quán)不單是指發(fā)明專利,而發(fā)明專利只是屬于知識(shí)產(chǎn)權(quán)的其中一種。

      1.高新技術(shù)企業(yè),企業(yè)所得稅率上有何稅收優(yōu)惠?

      答:減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。

      2.高新技術(shù)企業(yè),我能否放棄企業(yè)所得稅15%的優(yōu)惠?

      答:可以放棄高企的所得稅優(yōu)惠,有選擇的權(quán)利。

      提醒:高新技術(shù)企業(yè)資格證書在有效期內(nèi)的企業(yè)仍然需要填報(bào):《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》(A107041),不管是否享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠。

      3. 高新技術(shù)企業(yè),準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)虧  損的最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限?

      答:最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10

      4. 高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用中的其他費(fèi)用包括哪些?有何比例限制?

      答:其他費(fèi)用是指上述費(fèi)用之外與研究開發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用,包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢  費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi),研發(fā)成果的檢索、論證、評(píng)審、鑒定、驗(yàn)收費(fèi)用,知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi),會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等。

      注意:此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的10%,另有規(guī)定的除外。

      5. 高新技術(shù)企業(yè)近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%,這里的總收入包括?

      答:1. 這里的總收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+財(cái)務(wù)費(fèi)用中利息收入+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入;

      2. 針對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品收入的確認(rèn),其一是企業(yè)現(xiàn)有的產(chǎn)品(PS)是否符合《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》的產(chǎn)品(服務(wù));其二是企業(yè)已擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)(RD) 是否屬于轉(zhuǎn)換產(chǎn)品(PS)的核心技術(shù)。

      6.高新技術(shù)企業(yè),能否享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除?

      答:可以的。

      根據(jù)《財(cái)政  部 稅務(wù)總局 科技  部關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(財(cái)稅〔201899號(hào))規(guī)定,企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,在201811日至20201231日期間,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

      7. 高新技術(shù)企業(yè)減按15%征收企業(yè)所得稅需要備案嗎?

      答:不需要。

      根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的 <企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào))的規(guī)定,企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?/span>的辦理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件,符合條件的可以按照《目錄》列示的時(shí)間自行計(jì)算減免稅額,并通過填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠。同時(shí),按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。

      8.高新技術(shù)企業(yè)享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠,需要保管哪些資料留存?zhèn)洳椋?/span>

      答:1.高新技術(shù)企業(yè)資格證書;2.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定資料;3.知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料;4.年度主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍的說明,高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))及對(duì)應(yīng)收入資料;5.年度職工和科技人員情況證明材料;6.當(dāng)年和前兩個(gè)會(huì)計(jì)年度研發(fā)費(fèi)用總額及占同期銷售收入比例、研發(fā)費(fèi)用管理資料以及研發(fā)費(fèi)用輔助賬,研發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表。

      9. 高新技術(shù)企業(yè)享受優(yōu)惠期間是如何規(guī)定的?

      答:企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后,自高新技術(shù)企業(yè)證書注明的發(fā)證時(shí)間所在年度起申報(bào)享受稅收優(yōu)惠。

      例如:A企業(yè)取得的高新技術(shù)企業(yè)證書上注明的發(fā)證時(shí)間為2019711日,A企業(yè)可自2019年度11日起連續(xù)3年享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策,即享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的年度為201920202021年。

      10. 高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率與小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠能否疊加享受?

      答:不能。

      根據(jù)《財(cái)政  部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財(cái)稅〔200969號(hào))第二條規(guī)定,《國(guó)務(wù)  院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》(國(guó)發(fā)〔200739號(hào))第三條所稱不得疊加享受,是指企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。因此,企業(yè)的所得稅適用稅率可以根據(jù)自身情況從優(yōu)選擇適用優(yōu)惠稅率,但不得同時(shí)疊加享受。

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